[{"data":1,"prerenderedAt":669},["ShallowReactive",2],{"blog-reforma-tributaria-e-o-lucro-presumido":3,"snav-prev-\u002Fblog\u002Freforma-tributaria-o-detalhe-que-faz-toda-diferenca":665,"snav-next-\u002Fblog\u002Freforma-tributaria-e-os-regimes-diferenciados":668},{"id":4,"title":5,"author":6,"body":7,"date":649,"description":650,"extension":651,"image":652,"meta":653,"navigation":654,"path":655,"seo":656,"shortName":657,"stem":658,"tags":659,"__hash__":664},"blog\u002Fblog\u002Freforma-tributaria-e-o-lucro-presumido.md","Lucro Presumido na Reforma Tributária: como fica o cálculo — e o caixa — a partir de 2027","Time HunterCo",{"type":8,"value":9,"toc":636},"minimark",[10,15,19,22,25,37,40,45,48,53,107,110,203,209,212,272,277,281,288,291,327,332,335,407,411,414,419,507,510,515,519,522,525,528,532,539,542,578,581,584,587,591,602,605,608,612,615,618,621,623,634],[11,12],"series-nav",{"next":13,"prev":14},"\u002Fblog\u002Freforma-tributaria-e-os-regimes-diferenciados","\u002Fblog\u002Freforma-tributaria-o-detalhe-que-faz-toda-diferenca",[16,17,18],"p",{},"Nos posts anteriores, conhecemos os conceitos por trás da nova reforma tributária e entendemos a diferença de mecânica no cálculo do imposto — e como essa diferença afeta a margem e a formação de preço. Fizemos isso com parâmetros genéricos, pra manter o foco na lógica do cálculo em si.",[16,20,21],{},"Neste post, trazemos essa lógica pra um cenário mais próximo do que vai acontecer na sua consultoria.",[16,23,24],{},"Escolhemos o Lucro Presumido como ponto de partida porque é um regime mais \"transparente\" — fica mais fácil enxergar quais impostos são pagos e em que alíquota. É bem provável que sua consultoria esteja no Simples ou até no MEI, mas a dinâmica que vamos explorar aqui se reflete nos outros regimes também — seja porque o cálculo é o mesmo, seja porque é diferente (e aí vale entender por quê).",[26,27,28],"callout",{},[16,29,30,31,36],{},"Este é o terceiro post da série sobre a reforma tributária, com foco no impacto e oportunidades para as consultorias de RH. Caso você tenha perdido o post anterior, ",[32,33,35],"a",{"href":34},"\u002Fblog\u002Freforma-tributaria-o-detalhe-que-faz-toda-diferenca\u002F","acesse aqui",".",[38,39],"hr",{},[41,42,44],"h2",{"id":43},"lucro-presumido-tributo-por-tributo","Lucro Presumido: tributo por tributo",[16,46,47],{},"Sem enrolação, vamos direto aos números: como cada tributo é calculado hoje, e como isso muda a partir de 2027.",[49,50,52],"h3",{"id":51},"como-você-calcula-hoje","Como você calcula hoje:",[54,55,56,70],"table",{},[57,58,59],"thead",{},[60,61,62,67],"tr",{},[63,64,66],"th",{"align":65},"left","Tributo",[63,68,69],{"align":65},"Como é calculado",[71,72,73,87,99],"tbody",{},[60,74,75,79],{},[76,77,78],"td",{"align":65},"IRPJ e CSLL",[76,80,81,82,86],{"align":65},"Você soma tudo o que faturou no trimestre e aplica a presunção de lucro da atividade — 32% para consultoria. Sobre esse valor \"presumido\", aplica 15% (IRPJ) + 9% (CSLL) — na prática, cerca de ",[83,84,85],"strong",{},"7,68%"," do faturamento do trimestre. (Se o lucro presumido passar de R$ 60 mil no trimestre, tem um adicional de 10% sobre o excedente.) Pago a cada 3 meses.",[60,88,89,92],{},[76,90,91],{"align":65},"PIS e COFINS",[76,93,94,95,98],{"align":65},"Você soma tudo o que faturou no mês anterior e aplica ",[83,96,97],{},"3,65%"," (0,65% + 3%). Pago até o dia 25 do mês seguinte.",[60,100,101,104],{},[76,102,103],{"align":65},"ISS",[76,105,106],{"align":65},"Cada prefeitura define sua própria alíquota (em geral entre 2% e 5%) e seu próprio prazo. Incide sobre o faturamento.",[16,108,109],{},"Vamos supor que sua consultoria faturou R$ 10.000 por mês nesse primeiro trimestre do ano, com R$ 3.000\u002Fmês em despesas. Assim ficaria o pagamento mês a mês:",[54,111,112,131],{},[57,113,114],{},[60,115,116,119,122,125,128],{},[63,117,118],{"align":65},"Item",[63,120,121],{"align":65},"JAN",[63,123,124],{"align":65},"FEV",[63,126,127],{"align":65},"MAR",[63,129,130],{"align":65},"ABR",[71,132,133,148,162,177,190],{},[60,134,135,138,141,143,145],{},[76,136,137],{"align":65},"Total faturado",[76,139,140],{"align":65},"10.000",[76,142,140],{"align":65},[76,144,140],{"align":65},[76,146,147],{"align":65},"*",[60,149,150,153,156,158,160],{},[76,151,152],{"align":65},"Despesas",[76,154,155],{"align":65},"3.000",[76,157,155],{"align":65},[76,159,155],{"align":65},[76,161,147],{"align":65},[60,163,164,167,169,172,174],{},[76,165,166],{"align":65},"IR e CSLL",[76,168,147],{"align":65},[76,170,171],{"align":65},"0",[76,173,171],{"align":65},[76,175,176],{"align":65},"2.304",[60,178,179,181,183,186,188],{},[76,180,91],{"align":65},[76,182,147],{"align":65},[76,184,185],{"align":65},"365",[76,187,185],{"align":65},[76,189,185],{"align":65},[60,191,192,194,196,199,201],{},[76,193,103],{"align":65},[76,195,147],{"align":65},[76,197,198],{"align":65},"300",[76,200,198],{"align":65},[76,202,198],{"align":65},[16,204,205],{},[206,207,208],"em",{},"* valor irrelevante para o cálculo no trimestre",[16,210,211],{},"Apurando o resultado do Trimestre, temos o seguinte:",[54,213,214,223],{},[57,215,216],{},[60,217,218,220],{},[63,219],{"align":65},[63,221,222],{"align":65},"Valor",[71,224,225,233,240,248,260],{},[60,226,227,230],{},[76,228,229],{"align":65},"Faturamento",[76,231,232],{"align":65},"R$ 30.000",[60,234,235,237],{},[76,236,152],{"align":65},[76,238,239],{"align":65},"R$ 9.000",[60,241,242,245],{},[76,243,244],{"align":65},"Impostos (IR\u002FCSLL + PIS\u002FCOFINS + ISS)",[76,246,247],{"align":65},"R$ 4.299",[60,249,250,255],{},[76,251,252],{"align":65},[83,253,254],{},"Lucro",[76,256,257],{"align":65},[83,258,259],{},"R$ 16.701",[60,261,262,267],{},[76,263,264],{"align":65},[83,265,266],{},"Margem",[76,268,269],{"align":65},[83,270,271],{},"55,7%",[26,273,274],{},[16,275,276],{},"Note que, nesse modelo, as despesas de R$ 9.000 do trimestre não têm nenhum efeito sobre o imposto pago — nem no IR e na CSLL (que são calculados por presunção, sobre o faturamento, e não sobre o lucro real — no Lucro Real isso seria diferente), nem no PIS, COFINS ou ISS, que incidem sobre o faturamento bruto. As despesas entram só na conta do seu lucro líquido, não na conta do Fisco.",[49,278,280],{"id":279},"como-fica-a-partir-de-2027","Como fica a partir de 2027:",[16,282,283,284,287],{},"A primeira grande mudança a partir de 2027 é que você passa a poder se creditar do imposto pago nas despesas que teve. Vale gastos com aluguel, internet, combustível, software, e por aí vai — desde que essas notas tenham sido emitidas para o ",[83,285,286],{},"CNPJ da sua consultoria",", ou seja, não adianta tentar considerar gastos do seu CPF. Pró-labore e folha de pagamento também ficam de fora,  não por causa do CNPJ, mas porque salário não é uma operação sujeita a IBS\u002FCBS: é remuneração pelo trabalho, não uma compra de bem ou serviço.",[16,289,290],{},"Por isso, além de apurar as notas que você emitiu no mês, você também vai precisar apurar as notas que pagou — elas são essenciais pra calcular o imposto final.",[54,292,293,302],{},[57,294,295],{},[60,296,297,299],{},[63,298,66],{"align":65},[63,300,301],{"align":65},"O que muda",[71,303,304,311,319],{},[60,305,306,308],{},[76,307,78],{"align":65},[76,309,310],{"align":65},"Nada muda — a conta continua exatamente essa.",[60,312,313,316],{},[76,314,315],{"align":65},"PIS e COFINS → CBS",[76,317,318],{"align":65},"Substituídos pela CBS. Você continua somando o faturamento do mês e aplicando a alíquota, mas agora pode se creditar dos impostos pagos aos fornecedores.",[60,320,321,324],{},[76,322,323],{"align":65},"ISS → IBS",[76,325,326],{"align":65},"Substituído pelo IBS, com a mesma lógica de débito menos crédito*.",[16,328,329],{},[206,330,331],{},"* a alíquota do IBS não entra de uma vez em 2027 — a substituição do ISS é gradual. Voltamos nesse ponto mais à frente.",[16,333,334],{},"Para fins didáticos, vamos tratar IBS e CBS como uma coisa só nesse exemplo (o calendário real de cada um vem logo mais à frente). Usando a alíquota de referência estimada de ~26,5% e assumindo os mesmos R$ 10.000 de faturamento e R$ 3.000 de despesas:",[54,336,337,351],{},[57,338,339],{},[60,340,341,343,345,347,349],{},[63,342,118],{"align":65},[63,344,121],{"align":65},[63,346,124],{"align":65},[63,348,127],{"align":65},[63,350,130],{"align":65},[71,352,353,367,381,393],{},[60,354,355,358,361,363,365],{},[76,356,357],{"align":65},"Total faturado + IBS\u002FCBS cobrado",[76,359,360],{"align":65},"10.000 + 2.650",[76,362,360],{"align":65},[76,364,360],{"align":65},[76,366,147],{"align":65},[60,368,369,372,375,377,379],{},[76,370,371],{"align":65},"Despesas + IBS\u002FCBS pago",[76,373,374],{"align":65},"3.000 + 795",[76,376,374],{"align":65},[76,378,374],{"align":65},[76,380,147],{"align":65},[60,382,383,385,387,389,391],{},[76,384,166],{"align":65},[76,386,147],{"align":65},[76,388,171],{"align":65},[76,390,171],{"align":65},[76,392,176],{"align":65},[60,394,395,398,400,403,405],{},[76,396,397],{"align":65},"IBS\u002FCBS a pagar",[76,399,147],{"align":65},[76,401,402],{"align":65},"1.855",[76,404,402],{"align":65},[76,406,402],{"align":65},[16,408,409],{},[206,410,208],{},[16,412,413],{},"Observe que o valor faturado continua sendo R$ 10.000 — só que agora vem acrescido de R$ 2.650 de IBS\u002FCBS, destacado na nota. O mesmo acontece com as despesas: os R$ 3.000 continuam os mesmos, mas o fornecedor também destaca R$ 795 de IBS\u002FCBS na nota dele — que é justamente o crédito que você recupera.",[16,415,416],{},[83,417,418],{},"Fechamento do trimestre:",[54,420,421,433],{},[57,422,423],{},[60,424,425,427,430],{},[63,426],{"align":65},[63,428,429],{"align":65},"Fiscal",[63,431,432],{"align":65},"Caixa",[71,434,435,445,455,466,475,491],{},[60,436,437,439,442],{},[76,438,229],{"align":65},[76,440,441],{"align":65},"R$ 30.000 (valor do serviço)",[76,443,444],{"align":65},"R$ 37.950 (valor recebido, com IVA destacado)",[60,446,447,449,452],{},[76,448,152],{"align":65},[76,450,451],{"align":65},"R$ 9.000 (valor do serviço)",[76,453,454],{"align":65},"R$ 11.385 (valor pago, com IVA destacado)",[60,456,457,460,463],{},[76,458,459],{"align":65},"IVA (IBS\u002FCBS)",[76,461,462],{"align":65},"Neutro — repassado integralmente",[76,464,465],{"align":65},"R$ 5.565 recolhido ao governo",[60,467,468,470,473],{},[76,469,166],{"align":65},[76,471,472],{"align":65},"R$ 2.304",[76,474,472],{"align":65},[60,476,477,482,487],{},[76,478,479],{"align":65},[83,480,481],{},"Resultado do trimestre",[76,483,484],{"align":65},[83,485,486],{},"R$ 18.696",[76,488,489],{"align":65},[83,490,486],{},[60,492,493,497,502],{},[76,494,495],{"align":65},[83,496,266],{},[76,498,499],{"align":65},[83,500,501],{},"62,3%",[76,503,504],{"align":65},[83,505,506],{},"49,3%",[16,508,509],{},"Observe que, apesar do valor movimentado em caixa ser relativamente superior ao valor fiscal de receitas e despesas, o resultado líquido é o mesmo — a diferença em caixa é só dinheiro que passou pela sua conta a caminho do governo. Por isso, a forma correta de calcular a margem é retirar esse valor da base de cálculo.",[26,511,512],{},[16,513,514],{},"Na verdade, a ideia de que o imposto passaria pelo seu caixa é apenas teórica. Na prática, o split payment deve direcionar este valor diretamente para o governo.",[41,516,518],{"id":517},"imposto-e-margem-dois-números-que-não-crescem-juntos","Imposto e margem: dois números que não crescem juntos",[16,520,521],{},"Se você olhar só pro total de imposto pago, o modelo atual sai mais barato: R$ 4.299 no trimestre, contra R$ 7.869 do sistema novo. A alíquota também dá um salto grande — de ~6,65% (PIS + COFINS + ISS somados) para ~26,5% (IBS + CBS), quatro vezes mais.",[16,523,524],{},"Seria natural concluir que pagar menos imposto significa ficar com mais margem. É o contrário: no modelo atual, a margem fica em 55,7%; no sistema novo, sobe pra 62,3%.",[16,526,527],{},"O motivo é o que a tabela Fiscal x Caixa já mostrou: com repasse integral, a alíquota do IVA simplesmente não entra na conta da sua margem. Ela poderia ser 0% ou 100% que o resultado seria o mesmo — porque tudo que você cobra a mais do cliente é compensado pelo que você paga a mais aos fornecedores e recolhe ao governo. A sua margem depende só de receita menos despesa menos IR\u002FCSLL — nada mais.",[41,529,531],{"id":530},"precificação-a-margem-de-todo-mundo-sobe","Precificação: a margem de todo mundo sobe?",[16,533,534,535,538],{},"Então a margem de toda consultoria vai aumentar? Que boa notícia!!\nMatematicamente é verdade: Como vimos no post anterior, a não cumulatividade dos impostos aumenta a margem, só tem um pequeno detalhe no caminho: ",[83,536,537],{},"o seu concorrente",". Se ele for mais esperto na hora de precificar, ele mantém a margem anterior, baixa o preço e conquista os seus clientes.",[16,540,541],{},"A lógica \"esperta\" é simples: em vez de somar o IVA em cima do preço de hoje, primeiro você retira o PIS\u002FCOFINS\u002FISS que já estavam embutidos nesse preço, pra achar o valor líquido real do seu serviço — e só então soma o IVA novo em cima desse valor menor.",[54,543,544,556],{},[57,545,546],{},[60,547,548,550,553],{},[63,549],{"align":65},[63,551,552],{"align":65},"Ingênuo (mantém R$ 10.000, soma IVA por cima)",[63,554,555],{"align":65},"Recalculado (retira o imposto antigo, depois soma o IVA)",[71,557,558,569],{},[60,559,560,563,566],{},[76,561,562],{"align":65},"Preço final pro cliente",[76,564,565],{"align":65},"R$ 12.650",[76,567,568],{"align":65},"R$ 11.809",[60,570,571,574,576],{},[76,572,573],{"align":65},"Sua margem",[76,575,501],{"align":65},[76,577,501],{"align":65},[16,579,580],{},"O resultado é curioso: sua margem percentual é igual nos dois casos — recalcular o preço \"certo\" não tira nada da sua rentabilidade, porque ela já está protegida pelo mecanismo do IVA de qualquer jeito. A diferença é só o preço final: quem recalcula cobra R$ 841 a menos por mês do cliente, com a mesma margem — ganha competitividade sem abrir mão de rentabilidade. Quem simplesmente empilha o IVA em cima do preço de hoje não errou a conta, mas está deixando competitividade na mesa.",[16,582,583],{},"Vale um adendo: essa conta do \"recalculado\" parte da premissa de que o seu fornecedor também fez esse trabalho de enxugar o preço antes de somar o IVA. Se ele não fez — se só empilhou o imposto novo em cima do preço de hoje —, a sua margem cai (fica perto de 60%, não 62,3%), porque você está pagando um custo \"gordo\" sem ninguém repassar nada a ninguém. Nesse momento, a reação natural é pensar: então vou trocar de fornecedor. E é exatamente isso que o seu cliente vai pensar sobre você, se for você quem não fizer essa lição de casa.",[16,585,586],{},"Um último ponto: nada disso acontece sozinho. Você só chega nesses números se gerenciar direito as despesas que geram crédito — nota emitida pro CNPJ certo, fornecedor correto, tudo documentado. Se você falhar nessa gestão, o crédito que sustenta essa conta inteira desaparece, e o imposto que você pagou passa a sair direto da sua margem.",[41,588,590],{"id":589},"um-adendo-sobre-o-calendário-real-do-ibs","Um adendo sobre o calendário real do IBS",[16,592,593,594,597,598,601],{},"Pra manter o foco na lógica do cálculo, todos os exemplos deste post usaram a alíquota combinada estimada de ~26,5% (IBS + CBS). Mas essa é a alíquota do ",[83,595,596],{},"sistema pleno"," — e ela só deve valer, se as projeções atuais se confirmarem, a partir de ",[83,599,600],{},"2033",". Vale deixar claro o que acontece entre 2027 e lá.",[16,603,604],{},"A CBS, sozinha, já entra em vigor cheia em 2027, substituindo PIS e COFINS de uma vez, na alíquota de referência estimada em ~8,8%. Quem não sai do lugar tão rápido é o ISS: ele continua existindo normalmente entre 2027 e 2032, sendo reduzido gradualmente ano a ano, enquanto o IBS vai subindo na mesma proporção — até substituir o ISS por completo só em 2033.",[16,606,607],{},"Ou seja: nos primeiros anos da reforma, sua consultoria vai conviver com CBS (nova, com crédito) e ISS (do jeito que é hoje, sem crédito) ao mesmo tempo — não com a alíquota cheia de 26,5% usada aqui. Os números específicos de cada ano da transição dão pano pra um post à parte; a ideia deste aqui foi entender a lógica do cálculo e da margem para quando o sistema estiver totalmente implantado.",[41,609,611],{"id":610},"o-efeito-borboleta","O efeito borboleta",[16,613,614],{},"Tem mais um fator que nenhuma tabela de exemplo consegue capturar: a cadeia entre fornecedores e clientes forma uma rede complexa demais pra simular. Um ajuste de preço de 1% num fornecedor pode se propagar de empresa em empresa — e, em algum momento, voltar pro próprio fornecedor original como um custo mais baixo, num efeito parecido com o efeito borboleta. Não dá pra saber, na prática, quanto tempo o mercado vai levar pra reequilibrar todos os preços, nem qual vai ser o efeito real sobre preços e arrecadação.",[16,616,617],{},"Isso fica ainda mais imprevisível quando somamos a redução de informalidade que a reforma deve empurrar: como o crédito de IBS\u002FCBS agora tem efeito real de caixa, todo mundo passa a querer nota fiscal de todo mundo — algo que, no sistema de hoje, não fazia nenhuma diferença no seu imposto a pagar. Mais empresas formalizando compras que hoje passam por fora só aumenta a complexidade de prever o resultado final, tanto pro seu bolso quanto pra arrecadação do governo.",[16,619,620],{},"É justamente essa imprevisibilidade que ajuda a explicar por que a transição foi desenhada pra durar tanto tempo — o ISS e o IBS convivendo lado a lado até 2032. Um \"big bang\", com todo mundo trocando de sistema de uma vez, faria essa rede inteira de preços se ajustar ao mesmo tempo, sem nenhum espaço pra calibrar o que deu errado no caminho. Espalhar a mudança ao longo de anos é, em parte, uma forma de dar tempo pro mercado absorver esse efeito borboleta sem levar um choque só.",[38,622],{},[16,624,625],{},[206,626,627,628],{},"Esse é o terceiro post da nossa série sobre Reforma Tributária, focado no Lucro Presumido. No próximo, vamos entender como fica pra quem está no Simples Nacional e no MEI — que têm dinâmicas bem diferentes entre si e merecem uma exploração própria. ",[32,629,633],{"href":630,"rel":631},"https:\u002F\u002Fwww.hunterco.com.br\u002Fblog",[632],"nofollow","Acompanhe a série.",[11,635],{"next":13,"prev":14},{"title":637,"searchDepth":638,"depth":638,"links":639},"",2,[640,645,646,647,648],{"id":43,"depth":638,"text":44,"children":641},[642,644],{"id":51,"depth":643,"text":52},3,{"id":279,"depth":643,"text":280},{"id":517,"depth":638,"text":518},{"id":530,"depth":638,"text":531},{"id":589,"depth":638,"text":590},{"id":610,"depth":638,"text":611},"2026-08-10","Entenda como os tributos são calculados hoje, o que muda em 2027 e o efeito no caixa da consultoria.","md","\u002Fblog\u002Freforma-tributaria-e-o-lucro-presumido\u002Fhero.png",{},true,"\u002Fblog\u002Freforma-tributaria-e-o-lucro-presumido",{"title":5,"description":650},"Lucro Presumido","blog\u002Freforma-tributaria-e-o-lucro-presumido",[660,661,662,663],"reforma tributária","consultoria rh","lucro presumido","créditos tributários","cm5q--MBexiawsNUEZc_bVLPuxwBVrC4Dkjs7Ic1D30",{"title":666,"shortName":667},"O detalhe que faz toda a diferença: como o cálculo de imposto muda com a Reforma Tributária","Como Calcular",null,1786458693252]